Вопрос – ответ по декларированию доходов граждан

.

 
• Какие категории налогоплательщиков (физических лиц) обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года) и уплатить налог в бюджет согласно установленным срокам?
– Налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) обязаны представить не позднее 30 апреля и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), следующие категории налогоплательщиков (физических лиц): 
– индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения – по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
– частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
– физические лица – по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, купли-продажи, мены, уступки права требования;
– физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
– физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации – по доходам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей;
– физические лица, получившие доходы, при получении которых налог на доходы физических лиц не был удержан налоговыми агентами, за исключением доходов, в отношении которых представлены сведения по форме – 2 НДФЛ с признаком 2, так как в отношении таких доходов налог уплачивается на основании налогового уведомления налогового органа по сроку не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей;
– физические лица, получающие доходы в виде вознаграждений, выплачиваемых им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
– физические лица, получившие в порядке дарения налогооблагаемый доход в денежной и натуральной формах (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками);
(Пункты 1 и 4 статьи 228, пункт 1 статьи 229, пункты 17.1, 18 и 18.1 статьи 217, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 227, подпункты 1 – 3 пункта 8 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» № 354 от 27.11.2017 (ред. от 28.12.2017*); **Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
• Какие имущественные налоговые вычеты вправе использовать налогоплательщики при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет, и приобретении в собственность новой недвижимости в одном налоговом периоде?
– В данной ситуации налогоплательщик может одновременно воспользоваться правом на получение имущественных налоговых вычетов (ИНВ), предусмотренных как при продаже, так и при приобретении (строительстве) жилья, при условии, что ранее ИНВ, связанным с приобретением (строительством) жилья, он не пользовался. При заполнении налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) налоговая база рассчитывается с учетом дохода, полученного налогоплательщиком (продавцом) от продажи имущества, находившегося в его собственности менее 3-х лет, и сумм, заявленных ИНВ.
(Подпункты 1, 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)
• Как определяется сумма дохода при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности? 
– Распоряжение имуществом, находящимся в общей долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.* 
Физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи имущества, находящегося в их общей долевой собственности, независимо от размера долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Данный порядок закрепляется в договоре, на основании которого происходит отчуждение права собственности.**
При отсутствии закрепленного в договоре соглашения сторон о порядке распределения дохода от продажи имущества, находящегося в долевой собственности, доход распределяется между участниками долевой собственности соразмерно их долям***.
(*Пункт 1 статьи 246 Гражданского кодекса Российской Федерации; **Статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации; ***Статья 248 Гражданского кодекса Российской Федерации).
• Как определяется сумма имущественного налогового вычета при продаже двух объектов недвижимости, один из которых находился в собственности налогоплательщика более трех лет, другой – менее трех лет?
– Налогоплательщик (продавец) в случае продажи в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, один из которых находился в его собственности менее трех лет, другой – более трех лет:
– имеет обязанность по декларированию в установленном порядке дохода, полученного от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, при этом он может заявить:
 – либо право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 руб.;
 – либо право на уменьшение дохода от продажи объекта на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
– в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности более трех лет, имеет право на освобождение такого дохода от соответствующего налогообложения и декларирования.
(Подпункты 1 и 2 пункта 2 статьи 220, пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области.
 
18.04.2019 №16

Комментарии

Все новости рубрики Газета